Які податки сплачує ФОП 3-ї групи

Податковий облік ФОП 3-ї групи побудований насамперед навколо правильного визначення доходу. Саме від отриманої виручки розраховують єдиний податок і військовий збір.

У 2026 році річний ліміт доходу для третьої групи становить 10 091 049 грн, тобто 1167 мінімальних зарплат. Актуальні показники підтверджує Державна податкова служба України.

ФОП застосовує одну з двох ставок єдиного податку:

• 5% від доходу – якщо підприємець не є платником ПДВ;
• 3% від доходу – якщо ФОП зареєстрований платником ПДВ;
• 1% від доходу – військовий збір;
• 1 902,34 грн на місяць – мінімальний ЄСВ у 2026 році для підприємця, який не має передбаченого законом звільнення від його сплати.

Таким чином, для типового ФОП 3-ї групи без ПДВ поточне податкове навантаження складає 6% отриманого доходу плюс ЄСВ.

Що вважається доходом ФОП 3-ї групи

Для єдиного податку діє фактично касовий принцип. Датою отримання доходу за загальним правилом є день, коли гроші фактично надійшли підприємцю готівкою або в безготівковій формі. Це прямо передбачає стаття 292 Податкового кодексу.

Тому недостатньо орієнтуватися тільки на дату рахунку, акта або укладення договору.

Наприклад, якщо послугу надали 28 вересня, а клієнт перерахував 40 000 грн 3 жовтня, за загальним правилом ця сума потрапляє до доходу IV кварталу.

Особливо уважно потрібно обліковувати:

• надходження на підприємницький банківський рахунок;
• готівкову виручку;
• платежі через POS-термінали та інтернет-еквайринг;
• оплату в іноземній валюті;
• повернення коштів клієнтам;
• безоплатно отримані товари, роботи або послуги.

Для валютної виручки суму доходу переводять у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання коштів.

Еквайринг і комісія банку

Окрема помилка виникає при оплаті карткою. Якщо покупець заплатив 10 000 грн, а банк після утримання своєї комісії перерахував підприємцю 9 850 грн, доходом не можна автоматично вважати лише 9 850 грн.

За роз’ясненням ДПС щодо еквайрингу, при розрахунках із видачею фіскального чека до доходу включають повну суму виручки разом із банківською комісією. Датою доходу в такій ситуації є дата, зазначена у фіскальному чеку.

Як вести облік доходів ФОП 3-ї групи

ФОП 3-ї групи без ПДВ не зобов’язаний вести стару зареєстровану книгу обліку доходів. Податковий кодекс дозволяє вести облік у довільній формі з помісячним відображенням отриманого доходу. Облік можна організувати в електронному вигляді.

На практиці доцільно фіксувати більше інформації, ніж просто підсумкову суму за місяць:

1. Записати дату отримання коштів.
2. Вказати суму надходження.
3. Зазначити валюту та гривневий еквівалент, якщо оплата валютна.
4. Зафіксувати контрагента та призначення платежу.
5. Пов’язати операцію з рахунком, договором, актом, чеком або іншим документом.
6. Наприкінці місяця та кварталу звірити облік із банківськими виписками та даними РРО або ПРРО.

Такий реєстр значно спрощує підготовку декларації. Якщо обсяг операцій великий або є працівники, валютні надходження чи ПДВ, можна використовувати професійні бухгалтерські послуги для ФОП на Poshuk.info. На сторінці представлені компанії, які займаються веденням обліку, звітністю та розрахунком податків.

Якщо ФОП є платником ПДВ

Для підприємця третьої групи зі ставкою 3% правила складніші. Такий ФОП веде облік доходів і витрат за типовою формою, встановленою Міністерством фінансів, а також виконує вимоги податкового законодавства щодо ПДВ.

Тому модель «порахував надходження на картку і помножив на 3%» не замінює повноцінний податковий облік.

Коли подавати декларацію та сплачувати податки

Звітний період для ФОП 3-ї групи – календарний квартал. Декларацію потрібно подати протягом 40 календарних днів після останнього дня кварталу.

Далі діє такий порядок:

• єдиний податок сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації;
• військовий збір сплачують у той самий строк – протягом 10 календарних днів після граничної дати подання декларації;
• ЄСВ за себе сплачують за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає після відповідного кварталу.

Військовий збір ФОП 3-ї групи відображає безпосередньо у декларації платника єдиного податку.

Приклад розрахунку податків

Припустимо, ФОП без ПДВ отримав за квартал 300 000 грн доходу і не має звільнення від ЄСВ.

Розрахунок виглядатиме так:

1. Єдиний податок – 300 000 × 5% = 15 000 грн.
2. Військовий збір – 300 000 × 1% = 3 000 грн.
3. Мінімальний ЄСВ за три місяці – 5 707,02 грн.

Загальне навантаження за квартал у цьому прикладі становить 23 707,02 грн. Фактичний розрахунок потрібно робити з урахуванням конкретного статусу підприємця, ПДВ, працівників та можливих законних пільг щодо ЄСВ.

Які документи потрібно зберігати

Довільна форма обліку не означає, що ФОП може працювати без документального підтвердження операцій. Податковий облік має спиратися на документи та інформацію, які підтверджують отриманий дохід і господарські операції.

До робочого архіву варто включити:

• договори з клієнтами та постачальниками;
• рахунки та акти;
• банківські виписки;
• накладні;
• чеки РРО або ПРРО;
• документи про повернення коштів;
• валютні банківські документи;
• подані декларації та квитанції про їх прийняття;
• підтвердження сплати податків і ЄСВ.

Для більшості інших первинних документів ФОП Податковий кодекс встановлює мінімальний строк зберігання 1095 днів, але для окремих операцій діють довші строки. ДПС також звертає увагу, що за певних умов документи доводиться зберігати довше, зокрема якщо документальна перевірка не була проведена.

Перед можливою перевіркою корисно окремо звірити декларації, банківські надходження, первинні документи та РРО. Детальний алгоритм є в матеріалі Poshuk.info «Як підготуватися до перевірки податкової – покрокова інструкція для ФОП і ТОВ».

Типові помилки в податковому обліку ФОП

Найчастіше проблеми виникають не через складність самої ставки податку, а через неправильне визначення доходу.

Особливо варто перевіряти:

• чи включена повна виручка за еквайрингом;
• чи правильно визначена дата отримання доходу;
• чи враховані валютні платежі за правильним курсом;
• чи не перевищено річний ліміт третьої групи;
• чи відповідають фактичні види діяльності зареєстрованим КВЕД;
• чи збігаються показники декларації з банківськими виписками, готівкою та РРО або ПРРО.

Перевищення ліміту має податкові наслідки. До суми перевищення для ФОП третьої групи застосовують ставку єдиного податку 15%, після чого виникає обов’язок перейти на іншу систему оподаткування у встановленому ПКУ порядку.

Підприємцям, які хочуть вести облік самостійно, також буде корисний матеріал «Поради та ресурси для ФОП: ведення бухгалтерії самостійно чи з аутсорсом». Для перевірки актуальних ставок і змін можна використовувати огляд «Нове податкове законодавство 2026 – податки для ФОП і ТОВ».