Останні новини

Словаччина залишається однією з найцікавіших юрисдикцій для ведення бізнесу в Центральній Європі: це країна ЄС і єврозони з прозорим корпоративним правом, зручною географією та доволі зрозумілою податковою логікою. Водночас у 2025-2026 роках словацька система оподаткування стала жорсткішою: змінилися ставки корпоративного податку, ПДВ, з’явився податок на фінансові транзакції, а також посилилися окремі правила щодо зарплатних податків і міжнародного структурування.

Для бізнесу це означає одне: працювати у Словаччині все ще вигідно, але «за інерцією» вже не вийде. Потрібно розуміти, який саме податок застосовується до вашої моделі роботи, коли виникає обов’язок реєстрації, які витрати дозволено враховувати, як працює ПДВ, що утримується при виплаті дивідендів і які строки звітності не можна пропускати.

Замовити професійну консультацію міжнародного фінансового адвоката щодо податків в Словаччині можна на цій сторінці. Якщо вас цікавить реєстрація компанії в Словаччині , Вам допоможуть тут. Також можна замовити та купити готову фірму в Словаччині.

Як побудована податкова система Словаччини для бізнесу

Для компаній і підприємців у Словаччині ключове значення мають такі блоки оподаткування:

• податок на прибуток компаній;
• ПДВ;
• податки із заробітної плати та соціально-медичні внески;
• податки при виплатах нерезидентам;
• податок на фінансові транзакції;
• майнові, транспортні, акцизні та окремі галузеві податки.

На практиці це означає, що навіть невелика компанія у форматі s.r.o. повинна оцінювати не лише ставку CIT, а й сукупне навантаження: ПДВ-режим, payroll-навантаження, банківські операції, виплати власнику та операції з пов’язаними особами. Для міжнародних груп до цього додаються трансфертне ціноутворення, CFC, CbC-reporting і вимоги до публічного розкриття інформації про податки.

Хто вважається платником податків у Словаччині

Компанія вважається податковим резидентом Словаччини, якщо вона має зареєстроване місцезнаходження у Словаччині, якщо її фактичне місце управління знаходиться у Словаччині, або якщо за відповідним договором про уникнення подвійного оподаткування вона не визнається резидентом іншої договірної держави.

Для нерезидентів критично важливе питання постійного представництва. PE може виникнути не лише через офіс або філію, а й тоді, коли іноземний бізнес постійно чи повторно використовує місце діяльності у Словаччині, регулярно укладає або фактично готує договори через уповноважену особу, повторно посередницьки надає транспортні чи готельні послуги через цифрову платформу, або надає послуги у Словаччині понад шість місяців у будь-якому послідовному 12-місячному періоді. Якщо PE виникло, воно має ті самі реєстраційні, звітні та платіжні податкові обов’язки, що й словацька компанія.

Окремо варто пам’ятати про філії. Іноземна компанія може працювати через словацьку філію, але її оподатковуваний дохід не може бути нижчим за той, який отримала б незалежна словацька компанія за аналогічних умов. Це важливо для груп, які планують «обмежити» прибуток у Словаччині лише сервісною маржею.

Податок на прибуток компаній у Словаччині

У 2026 році для юридичних осіб у Словаччині діє прогресивна система корпоративного податку:

• 10% – для компаній, у яких оподатковуваний дохід не перевищує 100 000 євро;
• 21% – для доходу від 100 000 до 5 млн євро;
• 24% – для доходу понад 5 млн євро.

Це одна з найважливіших особливостей сучасної словацької моделі: малий бізнес отримує суттєво нижчу ставку, але зі зростанням обороту податкове навантаження збільшується. Тому при плануванні структури бізнесу важливо дивитися не лише на прибуток, а й на критерії, за якими бізнес переходить у вищий податковий діапазон.

Мінімальний корпоративний податок

Навіть якщо компанія не показує прибутку або працює «в нуль», для юридичних осіб у Словаччині діє мінімальний корпоративний податок. У 2026 році встановлено такі річні мінімальні суми:

• 340 євро – при доході до 50 000 євро;
• 940 євро – при доході від 50 000 до 250 000 євро;
• 1 920 євро – при доході від 250 000 до 500 000 євро;
• 3 840 євро – при доході від 500 000 до 5 млн євро;
• 11 520 євро – при доході понад 5 млн євро.

Для малого та середнього бізнесу це означає, що «спляча» компанія або компанія з низькою активністю все одно матиме базове податкове зобов’язання. Це треба враховувати ще на етапі вибору юрисдикції, особливо якщо бізнес планує використовувати словацьку компанію як холдингову або операційну оболонку без значного обороту в перші роки.

Як формується податкова база

У загальному вигляді податкова база у Словаччині будується від бухгалтерського фінансового результату, визначеного за словацькими правилами бухгалтерського обліку, з подальшими коригуваннями для цілей оподаткування.

Витрати зазвичай визнаються податково допустимими, якщо вони понесені для отримання, збереження або підтримання оподатковуваного доходу. Але закон прямо виключає низку категорій: розважальні витрати, окремі резерви, певні резерви по сумнівній дебіторці, а також витрати понад встановлені ліміти, наприклад частину витрат на відрядження чи харчування працівників.

Податкові збитки

Словацькі правила щодо збитків досить практичні, але мають чіткі межі. Збитки, сформовані за періоди з 1 січня 2020 року, можна переносити на п’ять послідовних податкових періодів, але за загальним правилом – лише в межах 50% податкової бази відповідного року. Для мікроплатників із доходом до 100 000 євро це 50% обмеження щодо збитків, сформованих з 2021 року, не застосовується. Перенесення збитків назад у минулі періоди у Словаччині не передбачене.

Що варто знати підприємцю або živnostník

Якщо бізнес працює не через s.r.o., а через формат самозайнятої особи або підприємця, правила інші, бо йдеться вже не про CIT, а про оподаткування доходів фізичних осіб. Водночас закон прямо передбачає, що підприємці та самозайняті особи з доходом до 100 000 євро зберігають 15% ставку. Паралельно у 2026 році для індивідуального оподаткування загалом діє розширена прогресивна шкала 19% / 25% / 30% / 35%. Саме тому перед вибором між s.r.o. та živnost варто рахувати не тільки «податок у відсотках», а всю модель: внески, можливість працювати з витратами, дивіденди, відповідальність і майбутній продаж бізнесу.

ПДВ у Словаччині

ПДВ – один із найважливіших податків для операційної діяльності. Станом на 2026 рік у Словаччині діє стандартна ставка ПДВ 23%, а також знижені ставки 19% і 5% для окремих категорій товарів і послуг. У 2025 році низка категорій була переведена на пільгові режими, а з 1 січня 2026 року частина товарів навпаки повернулася з 19% на 23%.

Серед найбільш практичних змін – 5% ставка для базових продуктів харчування, окремих лікарських засобів, друкованих і електронних книг, медичних виробів, проживання, їжі в ресторанах, окремих спортивних послуг. Водночас неалкогольні напої в ресторанах можуть оподатковуватися за ставкою 19%, а алкогольні – за ставкою 23%.

Коли виникає обов’язок реєстрації

Для осіб, заснованих у Словаччині, з 1 січня 2025 року діє поріг 50 000 євро річного обороту: після його перевищення особа стає платником ПДВ. Якщо оборот перевищив 62 500 євро, реєстрація діє негайно; також можлива добровільна реєстрація. Після реєстрації потрібно повідомити податковій усі банківські рахунки, що використовуються для бізнесу.

Для іноземних компаній правила окремі. З 2025 року іноземна особа без seat чи VAT-establishment у Словаччині загалом уже не зобов’язана проходити реєстрацію «заздалегідь» до старту діяльності, але стає словацьким ПДВ-платником при здійсненні оподатковуваного постачання, отриманні передоплати за таке постачання або при отриманні товарів у Словаччині з іншої держави ЄС за певних умов. Частина операцій, зокрема ті, що підпадають під reverse charge, може не вимагати реєстрації.

Податковий кредит і типові обмеження

Словацький ПДВ-режим вимагає дуже акуратної роботи з документами. Окремо важливо врахувати зміни з 1 січня 2026 року: для легкових транспортних засобів окремих категорій, які використовуються одночасно в бізнесових і небізнесових цілях, право на вхідний ПДВ обмежується 50%; це саме правило поширюється і на пов’язані витрати – ремонт, запчастини, пальне, довгострокову оренду чи операційний лізинг. Повне відшкодування можливе лише за дотримання законних умов, зокрема коли автомобіль використовується виключно в бізнесі.

ПДВ-звітність

Податкова адміністрація Словаччини вказує, що для іноземних осіб ПДВ-декларація подається протягом 25 днів після завершення відповідного податкового періоду; у визначених випадках одночасно подається контрольний звіт, а для внутрішньоєвропейських поставок – summary statement. Для частини транскордонних операцій summary statement може подаватися поквартально, якщо вартість поставок у кварталі та попередніх чотирьох кварталах не перевищує 50 000 євро. Після реєстрації подання документів здійснюється лише в електронній формі.

Зарплатні податки та внески роботодавця

Для роботодавця Словаччина – не найдешевша юрисдикція за фондом оплати праці. У 2026 році внески роботодавця на соціальне та медичне страхування загалом становлять 36,2% винагороди працівника. Для соціального страхування діє максимальна база 16 764 євро на місяць, а для медичного страхування верхня межа бази не застосовується. Крім того, роботодавець сплачує внесок на страхування від нещасних випадків 0,8% від сукупної зарплатної вартості, без верхньої межі.

Сам дохід працівника у 2026 році оподатковується прогресивно: 19% – до 43 983,32 євро, 25% – від 43 983,323 до 60 349,21 євро, 30% – від 60 349,212 до 75 010,32 євро, 35% – понад 75 010,32 євро. Для бізнесу це означає, що реальна вартість працівника складається не лише з «брутто», а й з досить високого набору супутніх платежів.

Для іноземного роботодавця також є окремі реєстраційні обов’язки: якщо він починає утримувати податок із dependent activity у Словаччині, зареєструватися як платник такого податку потрібно до кінця місяця, що настає за місяцем виникнення обов’язку з утримання авансів.

Податки при виплаті дивідендів, процентів, роялті та послуг

Коли словацька компанія платить нерезиденту, треба дивитися не лише на договір, а й на режим утримання податку. Базово словацькі правила передбачають такі ставки утримання:

• послуги – 19% або 35%;
• роялті – 19% або 35%;
• проценти за позиками і депозитами – 19% або 35%;
• дивіденди – 7% / 10% / 19% / 35% залежно від ситуації.

Для дивідендів із прибутку, сформованого після 1 січня 2025 року, знову застосовується 7% ставка замість 10%, яка діяла для прибутку 2024 року. Якщо ж виплата йде в некооперативну юрисдикцію або неможливо ідентифікувати бенефіціарного власника, може застосовуватися ставка 35%. Для процентів і роялті діють звільнення у випадках, коли платіж іде пов’язаній компанії-резиденту ЄС та виконані встановлені умови.

Утриманий податок потрібно перерахувати до податкового органу не пізніше ніж через 15 днів від кінця календарного місяця, що настає після місяця виплати. Якщо податок не був утриманий належним чином, несплачена сума стає податковим боргом словацького платника.

Податок на фінансові транзакції

Одна з найпомітніших змін останніх років – словацький податок на фінансові транзакції. Він був запроваджений з 1 січня 2025 року, а першим податковим періодом став квітень 2025 року. З 2026 року сфера платників була звужена переважно до юридичних осіб і філій іноземних компаній, тоді як індивідуальні підприємці вже не входять до кола платників.

Базові ставки такі:

• 0,4% від суми кожної дебетової операції, але максимум 40 євро за транзакцію;
• 0,8% від суми зняття готівки з бізнес-рахунку, без верхньої межі;
• 2 євро на рік за платіжну картку, прив’язану до бізнес-рахунку;
• 0,4% від суми витрат, понесених третьою особою від імені платника, за певних умов.

Важливо, що звільняються, зокрема, платежі податків, соціальних і медичних внесків, перекази між власними рахунками в одного провайдера, а також безготівкові карткові платежі, якщо це не зняття готівки. Податковий період – календарний місяць, а звітність і сплата відбуваються до кінця наступного місяця. Для операційного бізнесу цей податок уже став фактором, який впливає на кількість банківських рухів, структуру рахунків і внутрішньогрупові платіжні моделі.

Інші податки, які не можна ігнорувати

Окрім базових податків, словацький бізнес може стикатися з додатковими платежами залежно від активів і галузі. Існує податок на нерухомість, який ділиться на земельний, будівельний і квартирний, розраховується за площею, місцем розташування та типом об’єкта, а конкретні ставки встановлюються на місцевому рівні. Окремо муніципалітет може встановити local development levy від 3 до 35 євро за квадратний метр.

Для автопарку є motor vehicle tax: його сплачують щодо транспортних засобів, зареєстрованих у Словаччині та використаних у бізнесі; ставка залежить від технічних параметрів авто. Для імпорту слід враховувати митні процедури, а також акцизи на тютюн, алкоголь, пиво, мінеральні масла, електроенергію, вугілля та газ.

Для окремих секторів діють спеціальні податки: регульовані галузі, банки, страхування. Наприклад, податок на страхові премії для non-life insurance становив 8%, а з 1 січня 2026 року зріс до 10%. У регульованих галузях оподаткування застосовується до компаній із відповідного переліку сфер, зокрема енергетики, телекомунікацій, фармацевтики, поштових і транспортних послуг.

Позитивний момент: у Словаччині немає transfer taxes і stamp duties на передачу акцій чи іншого майна, хоча окремі адміністративні збори при реєстрації все ж сплачуються.

Трансфертне ціноутворення, CFC і міжнародні правила

Словацькі правила трансфертного ціноутворення застосовуються як до міжнародних, так і до внутрішніх операцій між пов’язаними особами. З 1 січня 2023 року операції підпадають під TP-режим, якщо перевищують 10 000 євро, а для фінансових операцій поріг становить 50 000 євро основної суми. Документацію потрібно мати завчасно: податкова може вимагати її протягом 15 днів, навіть без формального відкриття аудиту.

Щодо CFC, Словаччина оподатковує прибуток контрольованої іноземної компанії, якщо словацька материнська компанія її контролює або управляє нею, а податок, сплачений за кордоном, нижчий за 50% того податку, який така компанія сплатила б у Словаччині. У такому разі частина податкової бази CFC може включатися до словацької бази материнської компанії, із зарахуванням податку, сплаченого за кордоном, щоб уникнути подвійного оподаткування.

Також діє правило thin capitalisation: максимальна сума процентів і пов’язаних витрат за позиками між пов’язаними особами, що визнається податково, обмежується 25% скоригованого EBITDA. Для великих груп актуальними є CbC-reporting при консолідованому доході понад 750 млн євро, а також правила публічного розкриття інформації про сплачений CIT для періодів, що починаються з 22 червня 2024 року.

Податкові пільги та стимули

Словаччина не лише посилює податковий контроль, а й залишає сильні стимули для інноваційного бізнесу. Найважливіший із них – R&D super-deduction. Компанія, яка здійснює дослідження та розробки, може додатково вирахувати 100% витрат на R&D з податкової бази; схожий опис наводить і державна інвестиційна агенція SARIO.

Другий сильний інструмент – patent box. У Словаччині діє 50% податкове звільнення для доходу від надання права користування або використання захищеного патенту, корисної моделі чи програмного забезпечення, створених самим платником. Аналогічне часткове звільнення може працювати і для частини доходу від продажу товарів, вироблених на базі патенту або корисної моделі.

Для бізнесу це означає, що ІТ-компанії, виробничі групи, R&D-центри та технологічні стартапи можуть законно суттєво знизити ефективне податкове навантаження, якщо правильно оформлять документацію про дослідження, права інтелектуальної власності та причинно-наслідковий зв’язок між витратами і доходом.

Податкова звітність і адміністрування

Корпоративна податкова декларація подається разом із фінансовою звітністю протягом трьох місяців після завершення фінансового року. Строк можна продовжити на три місяці, а якщо у декларації є іноземний дохід – до шести місяців, але про це потрібно повідомити податкову до спливу стандартного строку. Остаточна сума податку сплачується до дати подання декларації.

Авансові платежі з CIT залежать від попереднього відомого податкового зобов’язання. Компанії сплачують аванси щомісяця або щокварталу, але з 2020 року аванси потрібні лише тоді, коли останнє відоме податкове зобов’язання перевищує 5 000 євро.

Словацька податкова система дедалі більше переходить у цифровий формат. Financial Administration вже зараз вимагає електронне подання значної частини документів, а в 2026 році окремо просуває e-invoicing: усі юридичні особи та підприємці, які є taxable persons за словацьким правом, повинні бути готовими до отримання електронних рахунків через сертифікованого провайдера.

Найпоширеніші помилки бізнесу

Найчастіше проблеми в Словаччині виникають не через самі ставки, а через адміністрування. На практиці ризиковими є:

• запізніла ПДВ-реєстрація після перевищення порогу або початку оподатковуваних операцій;
• неправильне визначення, чи виникло постійне представництво;
• виплати нерезидентам без аналізу WHT, DTT і beneficial owner;
• відсутність або слабка TP-документація;
• ігнорування нового FTT при проєктуванні банківських потоків;
• неправильний облік змішаного використання автомобілів для цілей ПДВ;
• недооцінка реального навантаження на payroll.

Особливо уважними повинні бути іноземні власники бізнесу. Словацькі правила загалом логічні, але вони вже давно не є «м’якими» або формальними. Тут достатньо чітко працюють критерії резидентства, PE, утримань, звітності та міжнародного податкового контролю.

Висновок

Словаччина у 2026 році – це не low-tax юрисдикція в класичному сенсі. Але це цілком робоча європейська країна для малого, середнього й міжнародного бізнесу, якщо податкову модель будувати грамотно. Для малого бізнесу сильними аргументами можуть бути 10% CIT для невеликих компаній і доступність інноваційних пільг. Для операційного бізнесу ключовими темами залишаються ПДВ, payroll-навантаження та новий податок на фінансові транзакції. Для міжнародних структур на перший план виходять PE, WHT, TP, CFC і звітність групи.

Якщо підходити до планування наперед, Словаччина може бути дуже ефективною юрисдикцією для торгівлі, сервісу, виробництва, ІТ та R&D. Якщо ж заходити без попереднього розрахунку, то несподіваними стають не тільки ставки, а й другорядні на перший погляд речі: мінімальний CIT, FTT, внески роботодавця, ПДВ-реєстрація та вимоги до документації.

Податки для бізнесу в Словаччині: повний огляд податкової системи, ставок, пільг і звітності у 2026 році

Який податок на прибуток для бізнесу в Словаччині?
У Словаччині для компаній діють ставки 10%, 21% і 24% залежно від розміру оподатковуваного доходу.

Коли потрібно реєструватися платником ПДВ у Словаччині?
Обов’язок реєстрації виникає після досягнення встановленого порогу обороту, а в окремих випадках – і раніше, залежно від виду операцій та статусу компанії.

Чи є у Словаччині податок на фінансові транзакції?
Так, для окремих бізнес-операцій у Словаччині діє податок на фінансові транзакції, який потрібно враховувати при плануванні платежів.

Як оподатковуються дивіденди у Словаччині?
Оподаткування дивідендів залежить від року формування прибутку, статусу отримувача та наявності міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування.

Чи є у Словаччині податкові пільги для бізнесу?
Так, у Словаччині передбачені податкові стимули для інноваційного бізнесу, зокрема для R&D та окремих об’єктів інтелектуальної власності.

Які основні податки має сплачувати роботодавець у Словаччині?
Роботодавець повинен враховувати податок із заробітної плати, соціальні внески, медичне страхування та пов’язані звітні обов’язки.

Чи може іноземна компанія вести діяльність у Словаччині без окремої юрособи?
Так, у певних випадках це можливо, але така діяльність може призвести до виникнення постійного представництва та відповідних податкових обов’язків.

Які строки подання податкової звітності у Словаччині?
Строки залежать від виду податку, але для податку на прибуток, ПДВ і зарплатних податків діють окремі чітко визначені правила подання та сплати.