Останні новини

• Einzelunternehmen (Індивідуальне підприємництво)
• GmbH (Товариство з обмеженою відповідальністю)
• Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) – UG (Mini-GmbH) (спрощена форма GmbH)
• Offene Handelsgesellschaft (OHG) – Повне торгове товариство
• Kommanditgesellschaft (KG) – Командитне товариство
• Zweigniederlassung (Філія іноземної компанії)

Податки для Einzelunternehmen (Індивідуальне підприємництво)

Індивідуальне підприємництво (Einzelunternehmen) в Німеччині підлягає кільком видам оподаткування. Оскільки підприємство не має статусу окремої юридичної особи, усі прибутки оподатковуються як особистий дохід підприємця. Нижче наведено основні податки, які сплачуються індивідуальним підприємцем:

1. Податок на доходи фізичних осіб (Einkommensteuer)

• Ставка: прогресивна – від 0% до 45% залежно від розміру прибутку.
• Додатково: на доходи понад 277,826 євро (для одинаків) застосовується “Reichensteuer” – додатковий податок у розмірі 3% (тобто загальна ставка до 48%).
• Оподатковується: чистий прибуток підприємця після всіх дозволених витрат.
• Форма звітності: річна декларація (Einkommensteuererklärung).

2. Торговий податок (Gewerbesteuer)

• Обов’язковий: для Einzelunternehmen, які зареєстровані як торгове підприємство (Gewerbebetrieb).
• Ставка: базова ставка 3,5%, яка множиться на коефіцієнт (Hebesatz), що встановлюється місцевою владою (зазвичай 200%–900%).
• Пільга: перші 24 500 євро прибутку звільняються від цього податку.
• Вираховується частково з податку на доходи фізичних осіб для уникнення подвійного оподаткування.

3. Податок на додану вартість (Umsatzsteuer / Mehrwertsteuer)

• Ставка:
  • стандартна – 19%
  • знижена – 7% (на певні товари/послуги)
• Підприємці з оборотом <22 000 євро/рік можуть скористатися “малим підприємницьким режимом” (Kleinunternehmerregelung) – звільнення від сплати та виставлення ПДВ.
• Декларації: щомісячні або щоквартальні звіти до податкової.

4. Внески до соціального страхування

(Не податки в прямому сенсі, але обов’язкові для більшості підприємців)

• Медичне страхування (Krankenversicherung): обов’язкове, приватне або державне.
• Пенсійне страхування (Rentenversicherung): обов’язкове для деяких професій (наприклад, ремісників, вчителів).
• Інші внески: страхування від нещасних випадків, страхування догляду.

Висновок:

Індивідуальний підприємець в Німеччині сплачує податок на доходи, торговий податок (якщо застосовний), ПДВ, а також здійснює соціальні внески. При правильному плануванні та грамотному бухгалтерському обліку можна оптимізувати податкове навантаження та законно скористатися численними пільгами та вирахуваннями.

Податки для Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) – Товариство з обмеженою відповідальністю

Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) – одна з найпопулярніших форм компаній у Німеччині, яка є самостійною юридичною особою, а отже оподатковується окремо від своїх власників. GmbH сплачує низку основних податків, пов’язаних з прибутком, оборотом та іншими фінансовими аспектами.

Ось основні податки, які зобов’язана сплачувати GmbH у Німеччині:

1. Корпоративний податок (Körperschaftsteuer)

• Ставка: 15% від оподатковуваного прибутку
• Додатково: 5,5% додаткового збору на солідарність (Solidaritätszuschlag) від суми корпоративного податку → ефективна ставка ≈ 15,825%
• Застосовується до: чистого прибутку компанії, після всіх витрат

2. Торговий податок (Gewerbesteuer)

• Ставка: базова – 3,5%, множиться на місцевий коефіцієнт (Hebesatz), який визначає муніципалітет
• Ефективна ставка: зазвичай від 7% до 17%, залежно від регіону (наприклад, у Берліні – ~14,35%)
• Не підлягає вирахуванню з корпоративного податку, як у випадку з фізичними особами

3. Податок на дивіденди (Kapitalertragsteuer)

• Ставка: 25% + 5,5% солідарного збору → ефективно 26,375%
• Застосовується: при виплаті дивідендів засновникам/власникам
• Примітка: якщо власник – юридична особа в Німеччині або ЄС, можуть діяти пільги або звільнення

4. Податок на додану вартість (Umsatzsteuer / Mehrwertsteuer)

• Ставка:
  • стандартна – 19%
  • знижена – 7% (на певні товари/послуги)
• GmbH зобов’язана реєструватися як платник ПДВ, подавати щомісячні або щоквартальні декларації та виставляти рахунки з урахуванням ПДВ.

5. Внески до соціального страхування (для працівників)

GmbH як роботодавець сплачує частину соціальних внесків за своїх працівників:

• Пенсійне страхування (Rentenversicherung)
• Медичне страхування (Krankenversicherung)
• Страхування на випадок безробіття
• Страхування на випадок догляду та нещасного випадку

Примітка: директор (Geschäftsführer), якщо є найманою особою, також підлягає цим внескам, але в разі одноосібного володіння GmbH – це може змінюватись.

Висновок:

GmbH у Німеччині сплачує:

• 15,825% корпоративного податку,
• 7–17% торгового податку,
• 19% (або 7%) ПДВ,
• 26,375% податку на дивіденди,
• а також внески до соціального страхування за своїх працівників.

Ця структура підходить для середнього та великого бізнесу, який прагне обмежити особисту відповідальність, мати прозору податкову систему та розширені можливості для оптимізації податків на рівні компанії.

Податки для Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) – UG (Mini-GmbH)

Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) – UG (Mini-GmbH) є спрощеним варіантом GmbH, створеним спеціально для малого бізнесу з мінімальним стартовим капіталом (від 1 євро). Незважаючи на цю спрощену форму, UG оподатковується як повноцінна компанія, тобто так само, як GmbH.

Ось основні податки та обов’язкові платежі, які має сплачувати UG у Німеччині:

1. Корпоративний податок (Körperschaftsteuer)

• Ставка: 15%
• Додатково: 5,5% солідарного збору (Solidaritätszuschlag) → ефективна ставка: 15,825%
• Оподатковується: чистий прибуток компанії

2. Торговий податок (Gewerbesteuer)

• Базова ставка: 3,5%
• Множиться на коефіцієнт (Hebesatz): встановлюється місцевою владою (зазвичай 200%–900%)
• Ефективна ставка: в середньому 7–17%
• Враховується окремо: на відміну від фізичних осіб, UG не може частково відняти цей податок від корпоративного

3. Податок на дивіденди (Kapitalertragsteuer)

• Ставка: 25% + 5,5% солідарного збору → 26,375%
• Застосовується: до виплат прибутку засновникам
• Можливі пільги: для корпоративних інвесторів з ЄС (відповідно до директиви ЄС або податкових угод)

4. ПДВ – Податок на додану вартість (Umsatzsteuer)

• Ставка:
  • стандартна – 19%
  • знижена – 7% (на деякі послуги/товари)
• Обов’язкова реєстрація платника ПДВ, якщо оборот перевищує 22 000 євро/рік
• Звітність: щомісячна, щоквартальна або щорічна

5. Внески до соціального страхування (якщо UG має працівників)

• Медичне, пенсійне, страхування на випадок безробіття, догляд і нещасні випадки
• UG як роботодавець сплачує приблизно 20–22% від заробітної плати у вигляді внесків

Примітка: якщо UG має лише одного засновника і він одночасно є директором, то соціальні внески можуть бути необов’язковими, залежно від статусу (наприклад, у разі повного контролю над компанією).

6. Обов’язкове резервування прибутку

• UG зобов’язана накопичувати резервний фонд: не менше 25% чистого прибутку щороку
• Це триває, поки компанія не досягне капіталу 25 000 євро, після чого її можна перетворити на повноцінну GmbH

Висновок:

UG (Mini-GmbH) в Німеччині сплачує такі податки:

• Корпоративний податок – 15,825%
• Торговий податок – 7–17%
• Податок на дивіденди – 26,375%
• ПДВ – 19% або 7%
• Соціальні внески – якщо є працівники
• Обов’язкове формування резервів

Це робить UG привабливою формою для малих бізнесів і стартапів, які хочуть обмежити особисту відповідальність і розпочати діяльність із мінімальними витратами, але при цьому готові дотримуватись повної податкової звітності.

Податки для Offene Handelsgesellschaft (OHG) – Повне торгове товариство

Offene Handelsgesellschaft (OHG) – це повне торгове товариство, яке вважається класичною партнерською формою бізнесу в Німеччині. OHG не є окремою юридичною особою, але має правосуб’єктність, може укладати договори, бути стороною в суді, володіти майном тощо. Основною особливістю є особиста, необмежена відповідальність усіх партнерів за зобов’язання товариства.

Податкові зобов’язання OHG складаються з оподаткування на рівні підприємства та на рівні кожного партнера:

1. Податок на прибуток партнерів (Einkommensteuer)

• OHG сама не сплачує податок на прибуток, але розподіляє прибуток між партнерами
• Кожен партнер включає свою частку прибутку в особисту податкову декларацію (Einkommensteuererklärung)
• Ставка податку: прогресивна – від 0% до 45%
• + солідарний збір (Solidaritätszuschlag): 5,5% від суми податку на доходи

2. Торговий податок (Gewerbesteuer)

• OHG як підприємство зобов’язане сплачувати цей податок
• Ставка: базова 3,5%, множиться на місцевий коефіцієнт (Hebesatz) → зазвичай 7%–17%
• Пільга: кожен партнер може відняти частину сплаченого торгового податку при розрахунку свого податку на прибуток (до певного ліміту)

3. Податок на додану вартість (Umsatzsteuer / Mehrwertsteuer)

• Ставка:
  • стандартна – 19%
  • знижена – 7% (для окремих товарів/послуг)
• OHG повинна бути зареєстрована як платник ПДВ та подавати регулярну звітність

4. Внески до соціального страхування

• OHG не сплачує соціальні внески за своїх партнерів, оскільки вони не вважаються працівниками
• Працівники OHG: якщо товариство має найманих працівників, воно зобов’язане сплачувати соціальні внески (як звичайний роботодавець)

5. Інші можливі податки:

• Податок на майно (Grundsteuer): якщо OHG володіє нерухомістю
• Податок на автомобілі (Kfz-Steuer): якщо використовуються комерційні транспортні засоби

Висновок:

OHG у Німеччині сплачує:

• Торговий податок – на рівні підприємства
• ПДВ – при здійсненні продажів
• Податок на прибуток (Einkommensteuer) – сплачують партнери особисто, пропорційно до своєї частки прибутку
• Соціальні внески – тільки за найманих працівників

Ця форма бізнесу підходить для компаній із кількома партнерами, які готові брати особисту відповідальність за діяльність і водночас прагнуть гнучкості в управлінні прибутком.

Податки для Kommanditgesellschaft (KG) – Командитне товариство

Kommanditgesellschaft (KG) – це командитне товариство в Німеччині, яке складається з двох типів партнерів:

• Комплементар (Komplementär) – несе повну особисту відповідальність;
• Командитар (Kommanditist) – відповідає лише в межах свого внеску.

Як і OHG, KG не є платником податку на прибуток, але оподатковується як “прозора” структура, де податки сплачують учасники особисто, залежно від частки в прибутку.

1. Податок на прибуток партнерів (Einkommensteuer / Körperschaftsteuer)

• KG як юридична форма не сплачує податок на прибуток.
• Партнери-фізичні особи (як комплементарі, так і командитарі) сплачують податок на доходи (Einkommensteuer):
  • Ставка: прогресивна – від 0% до 45% + 5,5% солідарного збору
• Партнери-юридичні особи (наприклад, якщо GmbH виступає комплементаром) сплачують корпоративний податок (Körperschaftsteuer):
  • 15% + 5,5% солідарного збору → ефективно 15,825%

2. Торговий податок (Gewerbesteuer)

• KG як підприємство сплачує Gewerbesteuer:
  • Базова ставка: 3,5% × місцевий коефіцієнт (Hebesatz) (200–900%)
  • Ефективна ставка: зазвичай 7%–17%
• Фізичні особи-партнери можуть частково вираховувати торговий податок із податку на доходи

3. ПДВ – Податок на додану вартість (Umsatzsteuer / Mehrwertsteuer)

• KG зобов’язана реєструватися як платник ПДВ
• Ставки:
  • стандартна – 19%
  • знижена – 7% (на деякі послуги/товари)
• Декларації подаються щомісяця, щокварталу або раз на рік (залежно від обороту)

4. Соціальне страхування

• Комплементарі (якщо фізособи): вважаються самозайнятими – зазвичай не зобов’язані сплачувати внески, але можуть бути добровольцями у пенсійній системі.
• Командитарі: як пасивні інвестори – не підлягають соціальному страхуванню.
• Наймані працівники: KG зобов’язана сплачувати стандартні соціальні внески (медичне, пенсійне, страхування від безробіття і догляду).

5. Інші податки (за потреби)

• Податок на нерухомість (Grundsteuer): якщо товариство володіє землею
• Автомобільний податок (Kfz-Steuer): якщо використовує транспортні засоби

Висновок:

KG у Німеччині сплачує:

Рівень KG	Податок	Хто платить	Ставка
Підприємство	Gewerbesteuer (торговий податок)	KG	7%–17%
Підприємство	Umsatzsteuer (ПДВ)	KG	19% / 7%
Партнери	Einkommensteuer / Körperschaftsteuer	Фіз. чи юр. особи-партнери	0–45% / 15,825%

KG – це зручна форма для сімейного або інвестиційного бізнесу з чітким поділом між активними управлінцями та пасивними інвесторами. Вона дозволяє гнучко розподіляти прибуток та оптимізувати оподаткування.

Податки для Zweigniederlassung (Філія іноземної компанії)

Zweigniederlassung (філія іноземної компанії) в Німеччині — це відокремлений структурний підрозділ головної компанії, який здійснює господарську діяльність на території Німеччини, але не є окремою юридичною особою. Проте така філія має власний бухгалтерський облік, може виступати стороною у договорах, відкривати рахунки та підлягає німецькому оподаткуванню так само, як і німецькі компанії.

Нижче наведено основні податки, які зобов’язана сплачувати філія іноземної компанії в Німеччині:

1. Корпоративний податок (Körperschaftsteuer)

• Ставка: 15%
• Додатково: 5,5% солідарного збору (Solidaritätszuschlag)
• Ефективна ставка: приблизно 15,825%
• Оподатковується: чистий прибуток, отриманий філією на території Німеччини
• Примітка: якщо головна компанія є юридичною особою з іноземної юрисдикції, то її філія в Німеччині сплачує податки тільки з прибутків, пов’язаних з німецькою діяльністю

2. Торговий податок (Gewerbesteuer)

• Ставка: базова – 3,5%, множиться на місцевий коефіцієнт (Hebesatz) → ефективна ставка: 7%–17%
• Оподатковується: прибуток, отриманий філією
• Не підлягає вирахуванню: як у випадку GmbH

3. Податок на додану вартість (Umsatzsteuer / Mehrwertsteuer)

• Ставка:
  • стандартна – 19%
  • знижена – 7% (на деякі товари та послуги)
• Філія повинна зареєструватися як платник ПДВ та подавати декларації
• Платником податку є саме філія, незалежно від того, де розташована головна компанія

4. Податок на дивіденди (Kapitalertragsteuer)

• Застосовується лише якщо філія виплачує прибуток у вигляді дивідендів
• Оскільки філія юридично не є окремою компанією, вона зазвичай не виплачує дивіденди, а передає прибуток до головного офісу — це може трактуватися як “приховане розподілення прибутку” і оподатковуватись
• Податок на репатріацію прибутку: може бути застосований залежно від податкової угоди між Німеччиною та країною реєстрації головної компанії

5. Соціальні внески (якщо є наймані працівники)

Філія є роботодавцем і повинна:

• реєструватися в системі соціального страхування
• сплачувати внески на:
  • медичне страхування (Krankenversicherung)
  • пенсійне страхування (Rentenversicherung)
  • страхування від безробіття
  • страхування на випадок догляду та нещасного випадку

6. Інші можливі податки

• Податок на майно (Grundsteuer): якщо філія володіє нерухомістю в Німеччині
• Автомобільний податок (Kfz-Steuer): у разі використання транспорту

Висновок:

Zweigniederlassung (філія іноземної компанії) в Німеччині сплачує:

Податок	Ставка	Хто сплачує
Körperschaftsteuer	15% + 5,5% солідарний збір	Філія
Gewerbesteuer	7%–17%	Філія
Umsatzsteuer (ПДВ)	19% / 7%	Філія
Соціальні внески	~20–22% від зарплати	Філія (як роботодавець)
Можлива репатріація прибутку	залежить від податкової угоди	Головна компанія (опосередковано)

Порада: При відкритті філії в Німеччині слід враховувати положення міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування — вони часто регулюють оподаткування прибутку, що передається з філії в головну компанію. Замовити консультацію юриста щодо реєстрації компанії в Німеччині можна на цій сторінці.