Як підготуватися до перевірки податкової – покрокова інструкція для ФОП і ТОВ

Які перевірки податкової може проводити ДПС

Податковий кодекс України передбачає три основні види перевірок – камеральні, документальні та фактичні. Документальні, своєю чергою, можуть бути плановими або позаплановими, виїзними або невиїзними.

Для бізнесу принципово важливо одразу визначити вид перевірки, оскільки від цього залежать підстави її проведення, строки, порядок повідомлення та перелік документів.

• камеральна перевірка проводиться податковою на підставі даних звітності та інформації з електронних систем;
• документальна планова перевірка проводиться відповідно до затвердженого плану-графіка;
• документальна позапланова перевірка можлива лише за підставами, передбаченими Податковим кодексом;
• фактична перевірка проводиться за місцем фактичної діяльності, розташування господарського об’єкта або здійснення розрахункових операцій;

Тому запит «як проходять податкові перевірки» не має однієї відповіді. Наприклад, про планову документальну перевірку платника повинні повідомити завчасно, тоді як фактична перевірка за наявності законних підстав може розпочатися без такого попереднього повідомлення.

Планові перевірки ДПС у 2026 році

План-графік документальних планових перевірок на 2026 рік ДПС оприлюднила 24 грудня 2025 року. Станом на вересень 2026 року на офіційному сайті доступна версія з коригуванням від 26 червня 2026 року. Вона охоплює юридичних осіб, фінансові установи, фізичних осіб та перевірки правильності ПДФО, військового збору й ЄСВ.

Сам факт відсутності підприємства або ФОП у початковому плані не гарантує, що перевірки податкової не буде. ДПС повідомляє, що план-графік коригується двічі на рік з урахуванням актуальних показників діяльності та податкових ризиків.

Чи діє мораторій на перевірки

У 2026 році некоректно говорити про повний мораторій на перевірки ДПС.

Указом Президента України № 538/2025 від 21 липня 2025 року було введено в дію рішення РНБО щодо окремого мораторію на безпідставні перевірки та втручання державних органів у діяльність бізнесу. Податковий контроль при цьому не припинився. ДПС застосовує ризик-орієнтовану модель та зосереджується насамперед на платниках із високими ризиками.

Що може перевіряти податкова

Предмет документальної перевірки значно ширший, ніж правильність заповнення декларації. ДПС може аналізувати своєчасність і повноту сплати податків, бухгалтерський та податковий облік, трудові відносини, валютні операції й дотримання іншого законодавства, контроль за яким покладено на податкові органи.

Перед перевіркою варто сформувати окремий електронний або паперовий архів.

• податкові декларації та уточнюючі розрахунки;
• первинні документи – акти, накладні, рахунки, договори;
• банківські виписки та платіжні документи;
• регістри бухгалтерського і податкового обліку;
• документи щодо нарахування зарплати, ПДФО, військового збору та ЄСВ;
• трудові договори, накази про прийняття працівників та кадрові документи;
• документи щодо РРО або ПРРО, касових операцій та фіскальних чеків;
• ліцензії та дозвільні документи, якщо діяльність їх потребує;
• документи щодо операцій із контрагентами, які можуть впливати на податкові зобов’язання;

Перелік потрібно коригувати відповідно до предмета конкретної перевірки. Не варто передавати документи хаотично або без розуміння того, до якого питання перевірки вони належать.

Підприємствам, яким потрібна професійна перевірка обліку, можуть бути доречними бухгалтерські послуги для ФОП і ТОВ на Poshuk.info та аудиторські послуги. На сторінці бухгалтерських послуг окремо передбачені підготовка до аудиту, супровід податкової перевірки та відновлення документації.

Як підготуватися до перевірки податкової – покрокова інструкція

Підготовка до перевірки ДПС має починатися не зі складання папок для інспектора, а з внутрішньої перевірки самого бізнесу. Найнебезпечніші помилки часто виникають через розбіжності між деклараціями, банківськими операціями, первинними документами та фактичною діяльністю.

1. Перевірте підприємство або ФОП у актуальному плані-графіку ДПС.
2. Встановіть вид перевірки, її підставу, період та перелік питань, які зазначені в наказі.
3. Проведіть звірку податкової звітності з бухгалтерськими регістрами, банком, первинними документами та даними РРО або ПРРО.
4. Перевірте договори, акти, накладні та інші документи за найбільш значними операціями.
5. Проаналізуйте операції з контрагентами та підтвердіть реальний економічний зміст поставок, робіт і послуг.
6. Усуньте технічні помилки, які закон дозволяє виправити, та підготуйте пояснення щодо спірних операцій.
7. Визначте працівника, бухгалтера або адвоката, який буде комунікувати з представниками ДПС.

Така підготовка особливо важлива для ТОВ із ПДВ, значною кількістю контрагентів, найманими працівниками або ліцензованою діяльністю. Для ФОП основними зонами уваги часто стають доходи, банківські надходження, первинні документи, РРО або ПРРО, працівники та відповідність діяльності обраній системі оподаткування.

Додатково можна переглянути матеріал Poshuk.info «Поради та ресурси для ФОП – ведення бухгалтерії самостійно чи з аутсорсом».

Які ризики привертають увагу ДПС

У 2026 році перевірка платника податку дедалі більше залежить від цифрової аналітики та ризикових показників. ДПС прямо називає серед індикаторів невідповідність кількості РРО або ПРРО кількості працівників, нульові виторги за наявності ліцензій, нерегулярну фіскалізацію та невідповідність доходів очевидним витратам бізнесу.

Окремий індикатор – надто мала частка готівкових розрахунків. У роз’ясненні ДПС від 28 липня 2026 року частка менше 5 відсотків згадується як можлива ознака непроведення частини операцій через РРО або ПРРО. Також податкова враховує скарги громадян.

Перевірка контрагента теж має входити до внутрішнього контролю. Наявність договору та накладної сама по собі не усуває ризики, якщо фактичні обставини операції суперечать документам або даним, які вже має ДПС.

Як довго може тривати податкова перевірка

Строк залежить від виду перевірки та категорії платника.

Для планової документальної перевірки Податковий кодекс встановлює максимум 30 робочих днів для великих платників, 10 робочих днів для суб’єктів малого підприємництва та 20 робочих днів для інших платників. Закон допускає продовження цих строків у визначених межах.

Позапланова документальна перевірка за загальним правилом може тривати до 15 робочих днів для великих платників, до 5 – для малого підприємництва та до 10 – для інших платників. Фактична перевірка не повинна перевищувати 10 діб, а за встановлених законом підстав строк може бути продовжений максимум на 5 діб.

Що перевірити перед допуском податківців

Під час виїзної або фактичної перевірки платник має право перевірити документи посадових осіб ДПС. Стаття 81 ПКУ передбачає направлення на перевірку, копію наказу та службові посвідчення осіб, зазначених у направленні.

У направленні та наказі потрібно звірити:

• найменування та реквізити платника;
• вид і мету перевірки;
• законні підстави її проведення;
• дату початку та тривалість;
• період діяльності, який охоплює перевірка;
• прізвища посадових осіб ДПС;

Ненадання передбачених статтею 81 документів або їх неналежне оформлення може бути підставою для недопуску до документальної виїзної чи фактичної перевірки. Водночас відмова від допуску з інших причин не допускається, тому рішення про недопуск доцільно приймати лише після правового аналізу документів.

У складній ситуації можна залучити адвоката з фінансових справ через Poshuk.info або скористатися категорією консультацій адвоката та юриста.

Скільки потрібно зберігати документи

Питання «що потрібно підготувати до перевірки» напряму пов’язане зі строками зберігання документів.

Станом на 2026 рік пункт 44.3 ПКУ передбачає, зокрема, 1825 днів для основних первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку та фінансової звітності визначених категорій платників. Для документів та інформації, пов’язаних із трансфертним ціноутворенням, КІК та окремими операціями з нерезидентами, мінімальний строк становить 2555 днів. Для інших визначених документів застосовується строк 1095 днів.

Документи, пов’язані з перевіркою або подальшим оскарженням, потрібно зберігати до завершення відповідної процедури навіть тоді, коли звичайний мінімальний строк уже сплив.

Для власників іноземних структур додатково може бути корисним матеріал «Звіт про КІК у 2026 році – головні пастки та як уникнути штрафів податкової».

Що таке акт податкової перевірки і як його оскаржувати

Акт податкової перевірки фіксує встановлені контролюючим органом обставини та висновки. Важливо розрізняти акт і податкове повідомлення-рішення.

Якщо платник не погоджується з актом, він може подати заперечення, додаткові документи та пояснення протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта або довідки. Комісія контролюючого органу розглядає матеріали протягом наступних 10 робочих днів.

Саме тому поширений запит «оскарження акту податкової перевірки» юридично точніше розуміти як подання заперечень до акта. Якщо за результатами перевірки ДПС приймає податкове повідомлення-рішення або інше рішення, воно вже може бути предметом адміністративного чи судового оскарження.

Для адміністративного оскарження податкового повідомлення-рішення Податковий кодекс встановлює строк 10 робочих днів, що настають за днем отримання рішення.