Налогообложение предпринимателей в Польше и Украине: сравнение

Налоги для предпринимателей в Украине в 2026 году

Для малого бизнеса Украина сохраняет относительно простую модель упрощённой системы. Наиболее часто предприниматели работают во 2 или 3 группе единого налога. Расчётной базой для части платежей в 2026 году стала минимальная зарплата 8 647 грн, а прожиточный минимум для трудоспособных лиц составляет 3 328 грн.

Максимальные годовые лимиты дохода установлены на уровне:

• для 1 группы — 1 444 049 грн;
• для 2 группы — 7 211 598 грн;
• для 3 группы — 10 091 049 грн.

Превышение лимита может привести к применению повышенной ставки и необходимости перехода на другую систему налогообложения.

Сколько платит ФОП 1 и 2 группы

Для ФОП 1 группы максимальный единый налог в 2026 году составляет 332,80 грн в месяц. Военный сбор — 864,70 грн. Минимальный ЕСВ — 1 902,34 грн в месяц.

ФОП 2 группы платит единый налог до 1 729,40 грн в месяц, военный сбор 864,70 грн и минимальный ЕСВ 1 902,34 грн. Конкретная ставка единого налога для 1 и 2 групп определяется местным советом в пределах установленного Налоговым кодексом максимума.

ФОП 3 группы

Третья группа остаётся одним из самых распространённых вариантов для IT, консалтинга, маркетинга, онлайн-услуг и предпринимателей, которые работают с иностранными заказчиками.

В 2026 году действуют такие платежи:

• единый налог — 5% дохода без НДС или 3% дохода для плательщика НДС;
• военный сбор — 1% полученного дохода;
• минимальный ЕСВ — 1 902,34 грн в месяц.

То есть для ФОП 3 группы без НДС фактическая ставка с дохода составляет 6%, к которой добавляется ЕСВ. За год минимальный ЕСВ равен 22 828,08 грн.

Предпринимателю, который только планирует деятельность, стоит также сравнить ФОП с юридическим лицом. На Poshuk.info доступна отдельная категория регистрации ООО и ФОП в Украине.

Налогообложение предпринимателей в Польше в 2026 году

Польская индивидуальная предпринимательская деятельность — Jednoosobowa Działalność Gospodarcza или JDG — по логике наиболее близка к украинскому ФОП. Но система налогообложения сложнее. Налог, социальный ZUS и медицинский взнос нужно рассматривать отдельно.

Предприниматель может выбрать один из основных режимов:

1. Общая шкала PIT — 12% до базы 120 000 злотых в год и 32% с суммы превышения 120 000 злотых.
2. Линейный налог — 19% дохода независимо от его размера.
3. Ryczałt — налог с выручки без вычитания обычных расходов, ставка зависит от вида деятельности.
4. Специальные режимы применяются только при наличии предусмотренных законодательством условий.

По общей шкале действует необлагаемая сумма 30 000 злотых, которая реализуется через сумму уменьшения налога 3 600 злотых.

Ryczałt в Польше

Запрос «ryczałt для украинцев в Польше» часто возникает из-за внешнего сходства с единым налогом. Однако ставки зависят от конкретной деятельности и классификации полученного дохода.

В законодательстве применяются ставки 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% и в отдельных случаях 2%. Например, для части свободных профессий ставка составляет 17%, для ряда нематериальных услуг — 15%, для отдельных медицинских, архитектурных и инженерных услуг — 14%.

Именно поэтому предприниматель не должен выбирать ryczałt только из-за низкого процента в рекламном примере. Решающее значение имеет фактический вид деятельности.

ZUS в Польше: отдельная нагрузка на предпринимателя

Социальные и медицинские взносы — одна из крупнейших отличий между налогами для ФОП в Украине и JDG в Польше.

Для предпринимателей без льгот минимальная база для социальных взносов ZUS в 2026 году составляет 5 652 злотых — 60% прогнозируемой средней зарплаты 9 420 злотых.

Медицинский взнос зависит от системы налогообложения. Для общей шкалы он составляет 9% дохода, для линейного налога — 4,9%. Минимальный медицинский взнос с февраля 2026 года составляет 432,54 злотых в месяц. Для ryczałt в 2026 году действуют три уровня — 498,35, 830,58 или 1 495,04 злотых в месяц в зависимости от годовой выручки.

Льготы для нового бизнеса

Польша одновременно предусматривает инструменты снижения ZUS. «Ulga na start» позволяет в течение шести полных месяцев не платить социальные взносы, оставляя обязательным медицинское страхование. После этого предприниматель при соблюдении условий может ещё 24 месяца использовать льготную базу — в 2026 году она составляет 1 441,80 злотых.

Предпринимателям, планирующим выход на польский рынок, также стоит проверить требования к форме бизнеса. На Poshuk.info собрана отдельная информация о регистрации компании в Польше, включая JDG, sp. z o.o. и другие организационные модели.

Польша и Украина: сравнение налогов для предпринимателя

В Польше лимит субъектного освобождения от VAT с 1 января 2026 года повышен с 200 000 до 240 000 злотых годового оборота. Для нового бизнеса он рассчитывается пропорционально периоду работы.

Налоговое резидентство украинца в Польше

Регистрация украинского ФОП сама по себе не означает, что все налоги автоматически можно продолжать платить только в Украине.

Польским налоговым резидентом физическое лицо может считаться, если выполняется хотя бы один из критериев — оно имеет в Польше центр личных или экономических интересов или находится в стране более 183 дней в течение налогового года.

Если одновременно возникают признаки резидентства Украины и Польши, применяются положения Конвенции между государствами об избежании двойного налогообложения. Она не даёт предпринимателю права произвольно выбрать страну уплаты налогов. Сначала нужно установить налоговое резидентство, характер дохода и место фактического ведения деятельности.

Особенно внимательно этот вопрос стоит анализировать предпринимателям, которые живут в Польше, работают оттуда постоянно, имеют там семью, жильё, офис или основных клиентов, но продолжают получать доход через украинский ФОП.

Какую систему налогообложения выбрать предпринимателю

Сравнивать только процент налога неправильно. Для реального расчёта нужно учитывать маржинальность бизнеса, расходы, оборот, НДС, ZUS или ЕСВ, количество работников, страну проживания владельца и налоговое резидентство.

Перед регистрацией бизнеса целесообразно пройти такие этапы:

1. Определить прогнозируемый годовой оборот и чистую прибыль.
2. Оценить долю документально подтверждённых бизнес-расходов.
3. Проверить возможность использования упрощённой системы или польского ryczałt.
4. Рассчитать ЕСВ, ZUS и медицинские взносы.
5. Определить налоговое резидентство владельца.
6. Проверить правила НДС и трансграничных операций.

Такой расчёт особенно важен для IT, консалтинга, электронной коммерции и других видов бизнеса, которые можно фактически вести из разных стран. Для расчёта платежей, отчётности и сопровождения предприниматели могут воспользоваться категорией бухгалтерских услуг на Poshuk.info или финансового консалтинга.

Для украинского бизнеса также важно контролировать правильность деклараций, первичных документов и налоговых платежей. Подробнее о практической проверке документов описано в материале «Как подготовиться к проверке налоговой — пошаговая инструкция для ФОП и ООО».