Последние новости

• Einzelunternehmen (индивидуальное предпринимательство)
• GmbH (общество с ограниченной ответственностью)
• Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) – UG (Mini-GmbH) (упрощенная форма GmbH)
• Offene Handelsgesellschaft (OHG) – Полное торговое общество
• Kommanditgesellschaft (KG) – Командитное общество
• Zweigniederlassung (Филиал иностранной компании)

Налоги для Einzelunternehmen (Индивидуальное предпринимательство)

Индивидуальное предпринимательство (Einzelunternehmen) в Германии подлежит нескольким видам налогообложения. Поскольку предприятие не имеет статуса отдельного юридического лица, все доходы облагаются налогом как личный доход предпринимателя. Ниже приведены основные налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем:

1. Налог на доходы физических лиц (Einkommensteuer)

• Ставка: прогрессивная – от 0 до 45% в зависимости от размера прибыли.
• Дополнительно: на доходы свыше 277,826 евро (для единиц) применяется "Reichensteuer" – дополнительный налог в размере 3% (т.е. общая ставка до 48%).
• Облагается налогом: чистая прибыль предпринимателя после всех разрешенных расходов.
• Форма отчетности: годовая декларация (Einkommensteuererklärung).

2. Торговый налог (Gewerbesteuer)

• Обязателен: для Einzelunternehmen, зарегистрированных как торговое предприятие (Gewerbebetrieb).
• Ставка: базовая ставка 3,5%, которая умножается на коэффициент (Hebesatz), устанавливаемый местными властями (обычно 200%-900%).
• Льгота: первые 24 500 евро прибыли освобождаются от этого налога.
• Вычисляется частично по налогу на доходы физических лиц во избежание двойного налогообложения.

3. Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer)

• Ставка:
  • стандартня – 19%
  • пониженная – 7% (на определенные товары/услуги)
• Предприниматели с оборотом <22 000 евро/год могут воспользоваться "малым предпринимательским режимом" (Kleinunternehmerregelung) – освобождение от уплаты и выставления НДС.
• Декларации: ежемесячные или ежеквартальные отчеты в налоговую.

4. Взносы в социальное страхование

(не налоги в прямом смысле, но обязательны для большинства предпринимателей)

• Медицинское страхование (Krankenversicherung): обязательное, частное или государственное.
• Пенсионное страхование (Rentenversicherung): обязательно для некоторых профессий (например, ремесленников, учителей).
• Другие взносы: страхование от несчастных случаев, страхование ухода.

Вывод:

Индивидуальный предприниматель в Германии платит налог на доходы, торговый налог (если применим), НДС, а также вносит социальные взносы. При правильном планировании и грамотном бухгалтерском учете можно оптимизировать налоговую нагрузку и законно воспользоваться многочисленными льготами и вычетами.

Налоги для Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) – Общество с ограниченной ответственностью

Общество с ограниченной ответственностью (ГмбХ) – одна из самых популярных форм компаний в Германии, которая есть самостоятельным юридическим лицом, а следовательно облагается налогом отдельно от своих собственников. GmbH уплачивает ряд основных налогов, связанных с прибылью, оборотом и другими финансовыми аспектами.

Вот основные налоги, которые обязана оплачивать GmbH в Германии:

1. Корпоративный налог (Körperschaftsteuer)

• Ставка: 15% от налогооблагаемой прибыли
• Дополнительно: 5,5% дополнительного сбора на солидарность (Solidaritätszuschlag) от суммы корпоративного налога → эффективная ставка ≈ 15,825%
• Применяется к: чистой прибыли компании, после всех расходов

2. Торговый налог (Gewerbesteuer)

• Ставка: базовая – 3,5%, умножается на местный коэффициент (Hebesatz), определяющий муниципалитет
• Эффективная ставка: обычно от 7% до 17%, в зависимости от региона (например, в Берлине – ~14,35%)
• Не подлежит вычету по корпоративному налогу, как в случае с физическими лицами

3. Налог на дивиденды (Kapitalertragsteuer)

• Ставка: 25% + 5,5% солидарного сбора → эффективно 26,375%
• Применяется: при выплате дивидендов учредителям/собственникам
• Примечание: если собственник – юридическое лицо в Германии или ЕС, могут действовать льготы или увольнения

4. Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer)

• Ставка:
  • стандарт – 19%
  • пониженная – 7% (на определенные товары/услуги)
• GmbH обязана регистрироваться как плательщик НДС, представлять ежемесячные или ежеквартальные декларации и выставлять счета с учетом НДС.

5. Взносы в социальное страхование (для работников)

GmbH в качестве работодателя платит часть социальных взносов за своих работников:

• Пенсионное страхование (Rentenversicherung)
• Медицинское страхование (Krankenversicherung)
• Страхование на случай безработицы
• Страхование на случай ухода и несчастного случая

Примечание: директор (Geschäftsführer), если является наемным лицом, также подлежит этим взносам, но в случае единоличного владения GmbH это может изменяться.

Висновок:

GmbH в Германии оплачивает:

• 15,825% корпоративного налога,
• 7–17% торгового налога,
• 19% (или 7%) НДС,
• 26,375% налога на дивиденды,
• а также взносы в социальное страхование за своих работников.

Эта структура подходит для среднего и крупного бизнеса, который стремится ограничить личную ответственность, мать прозрачную налоговую систему да расширенные возможности для оптимизации налогов на уровне компании

Податки для Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) – UG (Mini-GmbH)

Предпринимательская компания (с ограниченной ответственностью) – UG (mini-GmbH) представляет собой упрощенный вариант GmbH, созданный специально для малого бизнеса с минимальным стартовым капиталом (от 1 евро). Несмотря на эту упрощенную форму, UG облагается налогом как полноценная компания, то есть так же, как GmbH.

Вот основные налоги и обязательные платежи, которые должны платить UG в Германии:

1. Корпоративный налог (Körperschaftsteuer)

• Ставка: 15%
• Дополнительно: 5,5% солидарного сбора (Solidaritätszuschlag) → эффективная ставка: 15,825%
• Налогооблагается: чистая прибыль компании

2. Торговый налог (Gewerbesteuer)

• Базова ставка: 3,5%
• Умножается на коэффициент (Hebesatz): устанавливается местными властями (обычно 200%–900%)
• Эффективная ставка: в среднем 7–17%
• Учитывается отдельно: в отличие от физических лиц, UG не может частично отнять этот налог от корпоративного

3. Налог на дивиденды (Kapitalertragsteuer)

• Ставка: 25% + 5,5% солидарного сбора → 26,375%
• Применяется: к выплате прибыли учредителям
• Возможные льготы: для корпоративных инвесторов из ЕС (согласно директиве ЕС или налоговым соглашениям)

4. НДС – Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer)

• Ставка:
  • стандарт – 19%
  • пониженная – 7% (на некоторые услуги/товары)
• Обязательная регистрация плательщика НДС, если оборот превышает 22 000 евро/год
• Отчетность: ежемесячная, ежеквартальная или ежегодная

5. Взносы в социальное страхование (если UG имеет работников)

• Медицинское, пенсионное, страхование на случай безработицы, уход и несчастные случаи
• UG в качестве работодателя платит примерно 20–22% от заработной платы в виде взносов

Примечание: если UG имеет только одного учредителя и одновременно является директором, то социальные взносы могут быть необязательными, в зависимости от статуса (например, в случае полного контроля над компанией).

6. Обязательное резервирование прибыли

• UG обязана накапливать резервный фонд: не менее 25% чистой прибыли ежегодно
• Это продолжается, пока компания не достигнет капитала 25 000 евро, после чего ее можно превратить в полноценную ГмбХ

Висновок:

УГ (Мини-ГмбХ) в Германии платит следующие налоги:

• Корпоративный налог – 15,825%
• Торговый налог – 7–17%
• Налог на дивиденды – 26,375%
• НДС – 19% или 7%
• Социальные взносы – если есть работники
• Обязательное формирование резервов

Это делает UG привлекательной формой для малых бизнесов и стартапов, которые хотят ограничить личную ответственность и начать деятельность с минимальными затратами, но при этом готовы соблюдать полную налоговую отчетность.

Налоги для Offene Handelsgesellschaft (OHG) – Полное торговое общество

Полное товарищество (OHG) – это полное торговое общество, которое считается классической партнёрской формой бизнеса в Германии. OHG не является отдельным юридическим лицом, но имеет правосубъектность, может заключать договоры, быть стороной в суде, владеть имуществом и т.п. Основной особенностью является личная, неограниченная ответственность всех партнеров по обязательству общества.

Налоговые обязательства OHG состоят из налогообложения на уровне предприятия да на уровне каждого партнера:

1. Налог на прибыль партнеров (Einkommensteuer)

• ОГГ сама не платит налог на прибыль, но распределяет прибыль между партнерами
• Каждый партнер включает свою долю прибыли в личную налоговую декларацию (Einkommensteuererklärung)
• Ставка налога: прогрессивная – от 0% до 45%
• + солидарный сбор (Solidaritätszuschlag): 5,5% от суммы налога на доходы

2. Торговый налог (Gewerbesteuer)

• OHG как предприятие обязано уплачивать этот налог
• Ставка: базовая 3,5%, умножается на местный коэффициент (Hebesatz) → обычно 7%–17%
• Льгота: каждый партнер может вычесть часть уплаченного торгового налога при расчете своего налога на прибыль (до определенного лимита)

3. Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer)

• Ставка:
  • стандарт – 19%
  • пониженная – 7% (для отдельных товаров/услуг)
• OHG должна быть зарегистрирована в качестве плательщика НДС и подавать регулярную отчетность

4. Взносы в социальное страхование

• OHG не платит социальные взносы за своих партнеров, поскольку они не считаются работниками
• Работники OHG: если у общества есть наемные работники, оно обязано платить социальные взносы (как обычный работодатель)

5. Прочие возможные налоги:

• Налог на имущество (Grundsteuer): если OHG владеет недвижимостью
• Налог на автомобили (Kfz-Steuer): если используются коммерческие транспортные средства

Висновок:

OHG в Германии платит:

• Торговый налог – на уровне предприятия
• НДС – при осуществлении продаж
• Налог на прибыль (Einkommensteuer) – платят партнеры лично, пропорционально своей части прибыли
• Социальные взносы – только за наемных работников

Эта форма бизнеса подходит для компаний с несколькими партнерами, которые готовы брать личную ответственность за деятельность и одновременно стремятся гибкости в управлении прибылью.

Налоги для Kommanditgesellschaft (KG) – Коммандитное общество

Товарищество с ограниченной ответственностью (КГ) – это коммандитное общество в Германии, состоящее из двух типов партнеров:

• Комплементар (Komplementär) – несет полную личную ответственность;
• Командир – отвечает только в пределах своего вклада.

Как и OHG, KG не является плательщиком налога на прибыль, но облагается как "прозрачная" структура, где налоги платят участники лично, в зависимости от доли в прибыли.

1. Налог на прибыль партнеров (Einkommensteuer/Körperschaftsteuer)

• KG как юридическая форма не платит налог на прибыль.
• Партнеры-физические лица (как комплементарии, так и командиры) платят податок на доходи (Einkommensteuer):
  • Ставка: прогрессивная – от 0% до 45% + 5,5% солидарного сбора
• Партнеры-юридические лица (например, если GmbH выступает комплементаром) платят корпоративный налог (Körperschaftsteuer):
  • 15% + 5,5% солидарного сбора → эффективно 15,825%

2. Торговый налог (Gewerbesteuer)

• KG как предприятие оплачивает Gewerbesteuer:
  • Базова ставка: 3,5% × местный коэффициент (Hebesatz) (200–900%)
  • Эффективная ставка: обычно 7%–17%
• Физические лица-партнеры могут частично исчислять торговый налог по налогу на доходы

3. НДС – Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer)

• KG обязана регистрироваться как плательщик НДС
• Ставки:
  • стандарт – 19%
  • пониженная – 7% (на некоторые услуги/товары)
• Декларации подаются ежемесячно, ежеквартально или раз в год (в зависимости от оборота)

4. Социальное страхование

• Комплементарии (если физлица): считаются самозанятыми – обычно не обязаны платить взносы, но могут быть добровольцами в пенсионной системе.
• Командитаре: как пассивные инвесторы – не подлежат социальному страхованию.
• Наемные работники: KG обязана уплачивать стандартные социальные взносы (медицинское, пенсионное, страхование от безработицы и ухода).

5. Прочие налоги (при необходимости)

• Налог на недвижимость (Grundsteuer): если общество владеет землей
• Автомобильный налог (Kfz-Steuer): если использует транспортные средства

Висновок:

KG в Германии платит:

Уровень KG	Налог	Кто платит	Ставка
Предприятие	Gewerbesteuer (торговый налог)	КГ	7%–17%
Предприятие	Налог с продаж (ПДВ)	КГ	19% / 7%
Партнеры	Налог на прибыль / корпоративный налог	Физ. или юр. лица-партнеры	0–45 % / 15 825 %

КГ – это удобная форма для семейного или инвестиционного бизнеса с четким разделением между активными управленцами и пассивными инвесторами. Она позволяет гибко распределять прибыль да оптимизировать налогообложение.

Налоги для Zweigniederlassung (Филиал иностранной компании)

Zweigniederlassung (филиал иностранной компании) в Германии - это обособленное структурное подразделение главной компании, осуществляющей хозяйственную деятельность на территории Германии, но не является отдельным юридическим лицом. Однако такой филиал имеет свой бухгалтерский учет, может выступать стороной в договорах, открывать счета и подлежит немецкому налогообложению так же, как и немецкие компании.

Ниже приведены основные налоги, которые обязаны платить филиал иностранной компании в Германии:

1. Корпоративный налог (Körperschaftsteuer)

• Ставка: 15%
• Дополнительно: 5,5% солидарного сбора (Solidaritätszuschlag)
• Эффективная ставка: примерно 15,825%
• Налогооблагается: чистая прибыль, полученный филиалом на территории Германии
• Примечание: если главная компания является юридическим лицом по иностранной юрисдикции, то ее филиал в Германии платит налоги только из доходов, связанных с немецкой деятельностью

2. Торговый налог (Gewerbesteuer)

• Ставка: базовая – 3,5%, умножается на местный коэффициент (Hebesatz) → эффективная ставка: 7%–17%
• Налогооблагается: прибыль, полученная филиалом
• Не подлежит вычету: как в случае GmbH

3. Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer)

• Ставка:
  • стандарт – 19%
  • пониженная – 7% (на некоторые товары и услуги)
• Филиал должен зарегистрироваться как плательщик НДС и подавать декларации
• Налогоплательщиком есть именно филиал, независимо от того, где расположена головная компания

4. Налог на дивиденды (Kapitalertragsteuer)

• Применяется только если филиал выплачивает прибыль в виде дивидендов
• Поскольку филиал юридически не является отдельной компанией, она обычно не выплачивает дивиденды, а передает прибыль в головной офис — это может трактоваться как "скрытое распределение прибыли" и облагаться налогом
• Налог на репатриацию прибыли: может быть применен в зависимости от налогового соглашения между Германией и страной регистрации главной компании

5. Социальные взносы (если есть наемные работники)

Филиал есть работодателем и должна:

• регистрироваться в системе социального страхования
• платить взносы на:
  • медицинское страхование (Krankenversicherung)
  • пенсионное страхование (Rentenversicherung)
  • страхование от безработицы
  • страхование на случай ухода и несчастного случая

6. Прочие возможные налоги

• Налог на имущество (Grundsteuer): если филиал владеет недвижимостью в Германии
• Автомобильный налог (Kfz-Steuer): в случае использования транспорта

Висновок:

Zweigniederlassung (филиал иностранной компании) в Германии платит:

Налог	Ставка	Кто платит
Корпоративный налог	15% + 5,5% солидарный сбор	Филиал
Торговый налог	7%–17%	Филиал
Налог с продаж (ПДВ)	19% / 7%	Филиал
Социальные взносы	~20–22% от зарплаты	Филиал (как работодатель)
Возможна репатриация прибыли	зависит от налогового соглашения	Главная компания (опосредованно)

Совет: При открытии филиала в Германии следует учитывать положения международных конвенций об избежании двойного налогообложения — они часто регулируют налогообложение прибыли, передаваемой из филиала в главную компанию. Заказать консультацию юриста по регистрации компании в Германии можно на этой странице.