Как подготовиться к проверке налоговой – пошаговая инструкция для ФЛП и ООО

Какие проверки налоговой может проводить ГНС

Налоговый кодекс Украины предусматривает три основных вида проверок — камеральные, документальные и фактические. Документальные, в свою очередь, могут быть плановыми или внеплановыми, выездными или невиездными.

Для бизнеса принципиально важно сразу определить вид проверки, поскольку от этого зависят основания ее проведения, сроки, порядок уведомления и перечень документов.

• камеральная проверка проводится налоговой на основании данных отчетности и информации из электронных систем;
• документальная плановая проверка проводится согласно утвержденному плану-графику;
• документальная внеплановая проверка возможна только по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом;
• фактическая проверка проводится по месту фактической деятельности, расположения хозяйственного объекта или осуществления расчетных операций;

Поэтому запрос «как проходят налоговые проверки» не имеет одного ответа. Например, о плановой документальной проверке налогоплательщика должны предупредить заранее, тогда как фактическая проверка при наличии законных оснований может начаться без такого предварительного уведомления.

Плановые проверки ГНС в 2026 году

План-график документальных плановых проверок на 2026 год ГНС опубликовала 24 декабря 2025 года. По состоянию на сентябрь 2026 года на официальном сайте доступна версия с корректировкой от 26 июня 2026 года. Он охватывает юридических лиц, финансовые учреждения, физических лиц и проверки правильности НДФЛ, военного сбора и ЕСВ.

Сам факт отсутствия предприятия или ФЛП в первоначальном плане не гарантирует, что проверки налоговой не будет. ГНС сообщает, что план-график корректируется дважды в год с учетом актуальных показателей деятельности и налоговых рисков.

Действует ли мораторий на проверки

В 2026 году некорректно говорить о полном моратории на проверки ГНС.

Указом Президента Украины № 538/2025 от 21 июля 2025 года было введено в действие решение СНБО относительно отдельного моратория на необоснованные проверки и вмешательство государственных органов в деятельность бизнеса. Налоговый контроль при этом не прекращался. ГНС применяет риск-ориентированную модель и сосредотачивается прежде всего на плательщиках с высокими рисками.

Что может проверять налоговая

Предмет документальной проверки значительно шире, чем правильность заполнения декларации. ГНС может анализировать своевременность и полноту уплаты налогов, бухгалтерский и налоговый учет, трудовые отношения, валютные операции и соблюдение другого законодательства, контроль за которым возложен на налоговые органы.

Перед проверкой стоит сформировать отдельный электронный или бумажный архив.

• налоговые декларации и уточняющие расчеты;
• первичные документы — акты, накладные, счета, договоры;
• банковские выписки и платежные документы;
• регистры бухгалтерского и налогового учета;
• документы по начислению зарплаты, НДФЛ, военного сбора и ЕСВ;
• трудовые договоры, приказы о приеме работников и кадровые документы;
• документы по РРО или ПРРО, кассовым операциям и фискальным чекам;
• лицензии и разрешительные документы, если деятельность их требует;
• документы по операциям с контрагентами, которые могут влиять на налоговые обязательства;

Перечень нужно корректировать в соответствии с предметом конкретной проверки. Не стоит передавать документы хаотично или без понимания того, к какому вопросу проверки они относятся.

Предприятиям, которым нужна профессиональная проверка учета, могут быть уместны бухгалтерские услуги для ФЛП и ООО на Poshuk.info и аудиторские услуги. На странице бухгалтерских услуг отдельно предусмотрены подготовка к аудиту, сопровождение налоговой проверки и восстановление документации.

Как подготовиться к проверке налоговой — пошаговая инструкция

Подготовка к проверке ГНС должна начинаться не с составления папок для инспектора, а с внутренней проверки самого бизнеса. Наиболее опасные ошибки часто возникают из-за расхождений между декларациями, банковскими операциями, первичными документами и фактической деятельностью.

1. Проверьте предприятие или ФЛП в актуальном плане-графике ГНС.
2. Определите вид проверки, ее основание, период и перечень вопросов, которые указаны в приказе.
3. Сверьте налоговую отчетность с бухгалтерскими регистрами, банком, первичными документами и данными РРО или ПРРО.
4. Проверьте договоры, акты, накладные и другие документы по наиболее значительным операциям.
5. Проанализируйте операции с контрагентами и подтвердите реальный экономический смысл поставок, работ и услуг.
6. Устраните технические ошибки, которые закон позволяет исправить, и подготовьте пояснения по спорным операциям.
7. Назначьте сотрудника, бухгалтера или адвоката, который будет общаться с представителями ГНС.

Такая подготовка особенно важна для ООО с НДС, значительным количеством контрагентов, наемными работниками или лицензированной деятельностью. Для ФЛП основными зонами внимания часто становятся доходы, банковские поступления, первичные документы, РРО или ПРРО, работники и соответствие деятельности выбранной системе налогообложения.

Дополнительно можно ознакомиться с материалом Poshuk.info «Советы и ресурсы для ФЛП — ведение бухгалтерии самостоятельно или с аутсорсом».

Какие риски привлекают внимание ГНС

В 2026 году проверка налогоплательщика всё больше зависит от цифровой аналитики и риск-показателей. ГНС прямо называет среди индикаторов несоответствие количества РРО или ПРРО количеству работников, нулевые выручки при наличии лицензий, нерегулярную фискализацию и несоответствие доходов очевидным расходам бизнеса.

Отдельный индикатор — слишком малая доля наличных расчетов. В разъяснении ГНС от 28 июля 2026 года доля меньше 5 процентов упоминается как возможный признак непроведения части операций через РРО или ПРРО. Также налоговая учитывает жалобы граждан.

Проверка контрагента также должна входить во внутренний контроль. Наличие договора и накладной само по себе не устраняет риски, если фактические обстоятельства операции противоречат документам или данным, которые уже есть у ГНС.

Как долго может длиться налоговая проверка

Срок зависит от вида проверки и категории плательщика.

Для плановой документальной проверки Налоговый кодекс устанавливает максимум 30 рабочих дней для крупных плательщиков, 10 рабочих дней для субъектов малого предпринимательства и 20 рабочих дней для других плательщиков. Закон допускает продление этих сроков в установленных пределах.

Внеплановая документальная проверка по общему правилу может длиться до 15 рабочих дней для крупных плательщиков, до 5 — для малого предпринимательства и до 10 — для других плательщиков. Фактическая проверка не должна превышать 10 дней, а при установленных законом основаниях срок может быть продлен максимум на 5 дней.

Что проверить перед допуском налоговиков

Во время выездной или фактической проверки плательщик имеет право проверить документы должностных лиц ГНС. Статья 81 НКУ предусматривает направление на проверку, копию приказа и служебные удостоверения лиц, указанных в направлении.

В направлении и приказе нужно сверить:

• наименование и реквизиты плательщика;
• вид и цель проверки;
• законные основания ее проведения;
• дату начала и продолжительность;
• период деятельности, охватываемый проверкой;
• фамилии должностных лиц ГНС;

Непредоставление предусмотренных статьей 81 документов или их ненадлежащее оформление может стать основанием для недопуска к документальной выездной или фактической проверке. В то же время отказ в допуске по иным причинам не допускается, поэтому решение о недопуске целесообразно принимать только после правового анализа документов.

В сложной ситуации можно привлечь адвоката по финансовым делам через Poshuk.info или воспользоваться категорией консультаций адвоката и юриста.

Сколько нужно хранить документы

Вопрос «что нужно подготовить к проверке» напрямую связан со сроками хранения документов.

По состоянию на 2026 год пункт 44.3 НКУ предусматривает, в частности, 1825 дней для основных первичных документов, регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности определенных категорий плательщиков. Для документов и информации, связанных с трансфертным ценообразованием, КИК и отдельными операциями с нерезидентами, минимальный срок составляет 2555 дней. Для других определенных документов применяется срок 1095 дней.

Документы, связанные с проверкой или последующим оспариванием, нужно хранить до завершения соответствующей процедуры, даже если обычный минимальный срок уже истек.

Для владельцев иностранных структур дополнительно может быть полезен материал «Отчет по КИК в 2026 году — главные ловушки и как избежать штрафов налоговой».

Что такое акт налоговой проверки и как его оспаривать

Акт налоговой проверки фиксирует установленные контролирующим органом обстоятельства и выводы. Важно различать акт и налоговое уведомление-решение.

Если плательщик не согласен с актом, он может подать возражения, дополнительные документы и пояснения в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта или справки. Комиссия контролирующего органа рассматривает материалы в течение следующих 10 рабочих дней.

Именно поэтому распространенный запрос «оспаривание акта налоговой проверки» юридически точнее понимать как подачу возражений по акту. Если по результатам проверки ГНС принимает налоговое уведомление-решение или другое решение, оно уже может быть предметом административного или судебного обжалования.

Для административного обжалования налогового уведомления-решения Налоговый кодекс устанавливает срок 10 рабочих дней, наступающих со дня получения решения.